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    試論企業貨幣資金管理
    作者:謝建珠  來源:中國論文下載中心  發布時間:2007-8-29 9:38:05  發布人:lsy1chj2wdh3

    摘 要 主要從貨幣資金的制度性管理和理財性管理入手,討論如何建立全面的企業貨幣資金管理,并針對當前電力行業的貨幣資金模式中存在的問題提出對策。
      關鍵詞 企業貨幣 資金管理

      如何進行貨幣資金管理呢?筆者認為,對于貨幣資金管理可以分為“管”和“理”兩部分。具體而言,“管”即貨幣資金的制度性管理,就是要建立與企業特點相適應的內部控制制度。貨幣資金對企業特別重要而又容易出現舞弊、挪用等不法行為,因此必須依據法律法規,制定貨幣資金收付的具體規章制度和控制措施,保證貨幣資金的安全完整和收付合規合法,這是企業貨幣資金管理的基礎工作;而 “理”,即貨幣資金的理財性管理,從理財學的角度看,貨幣資金屬于流動性最強的資產,但盈利性也最低。如何保持最佳現金持有量使企業能夠充分利用貨幣資金而又不影響企業正常運作,這是貨幣資金理財性管理所要考慮的主要問題。
    1 貨幣資金的制度性管理
      現金是企業所有資產中流動性最強的項目、具有普遍可接受性,有被盜和挪用的風險,為防止財務人員和報賬人員利用職務之便或欺詐的手段貪污或挪用現金,企業需要建立完善的內部會計控制體系,從事前、事中、事后進行控制,主要程序如下:
    1.1 建立適合企業特點的權責分配體系
      責任分配、權利委派以及相應制度的建立構成監督、控制和確定每個角色的基礎。權責分派應涉及企業所有員工,必須通過建立與控制有關的具體標準和工作程序來完成,權責分派體系必須做到不相容職務的分離:①授權審批職務與執行職務相分離;②業務經辦職務與審核監督職務相分離;③業務經辦職務與會計記錄職務相分離;④財產保管職務與會計記錄職務相分離;⑤業務經辦職務與財產保管職務相分離。貨幣資金業務的崗位責任制,明確相關部門和崗位的職責權限,確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。
    1.2 對貨幣資金業務建立嚴格的授權審批制度
      建立授權批準的檢查制度,其目的主要是通過必要的檢查程序以確保每類經濟業務授權批準的工作質量。企業對于重要的貨幣資金支付業務,應當實行集體決策和審批,并建立責任自覺制度,防范貪污、侵占貨幣資金行為。
    1.3 辦理貨幣資金業務程序
      支付申請 單位有關部門或個人用款時,應當提前向審批人提交貨幣資金支付申請,注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內容,并附上有效的經濟合同或相關證明。
      支付審批 審批人根據其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規定的貨幣資金支付申請,審批人應當拒絕。
      支付復核 復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核,復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確,手續及相關單證是否齊備,金額計算是否正確,支付方式、支付單位是否妥當。復核無誤后,交由出納人員辦理支付手續。
      辦理支付 出納人員應當根據復核無誤的支付申請,按規定辦理貨幣資金支付手續,及時登記貨幣資金和銀行存款日記賬。
    1.4 貨幣資金有關文件記錄控制
      文件記錄控制是內部控制發揮作用的重要方式,而且也是授權控制和職務分離控制有效的保證。
    1.5 貨幣資金與記錄保護控制
      貨幣資金與記錄保護控制是指通過對有關資產和記錄實施特定的保護措施,約法保證其安全和完整的一種控制方式。
    1.6 貨幣資金有關內部稽核
      內部稽核指由有關部門中獨立人員驗證與復核另一人或部門執行工作正確性的一種控制活動或方式。通過內部稽核,可以及時發現已發生但尚未造成影響或損失的錯誤或舞弊,發揮內部控制的預警作用。
    2 貨幣資金的理財性管理
      貨幣資金的理財性管理的主要內容就是如何使持有成本和短缺成本都同時降低,筆者認為當企業現金流入與流出越趨于同步時,短缺成本最小,同時如果貨幣資金對外投資收益率越大,則持有成本越大,只有加大貨幣資金投資才能降低持有成本,而只有在保持企業現金流入與流出越趨于同步的前提下減少持有量,才不會提高短缺成本,因此進行貨幣資金的理財性管理應先盡量使現金流入和流出在數量和時間上相近,具體來說要重視以下幾個方面:

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